2017年4月自考審計學考試真題

　　一、單項選擇題(本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分)

　　1、對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其()

　　A、沒有過失B、民事責任和刑事責任

　　C、只有民事責任D、只有刑事責任

　　2、財務報表審計、經營審計和合規性審計的分類依據是()

　　A、審計主體B、審計目的和內容

　　C、審計實施的時間D、審計實施的方式

　　3、注冊會計師審計方法的調整，主要是隨著()

　　A、審計對象的變化B、審計目標的變化

　　C、審計環境的變化D、審計責任的變化

　　4、無法實施函證的應收賬款，審計人員可以實施的最為有效的替代審計程序是()

　　A、進行銷售業務的截止性測試B、擴大控制測試的范圍

　　C、審查與銷售有關的憑證及文件D、執行分析程序

　　5、注冊會計師的配偶在被審計單位所從事工作將嚴重損害獨立性的是()

　　A、總工程師B、統計C、出納D、營銷總監

　　6、中國注冊會計書執業準則中不包括()

　　A、中國注冊會計師職業道德準則 B、中國注冊會計師業務準則

　　C、中國注冊會計師審計準則 D、會計師事務所質量控制準則

　　7、下列事項中，難以通過觀察的方法獲取的審計證據是()

　　A、經營場所B、固定資產的所有權

　　C、實物資產的存在D、內部控制的執行情況

　　8、下列關于質量控制準則適用范圍的敘述，正確的是()

　　A、只適用于審計業務B、只適用于鑒證業務

　　C、適用于所有業務D、內部控制的執行情況

　　9、被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時錯記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認定是( )

　　A、完整性B、截止C、發生D、計價與分攤

　　10、如果審計報告里出現“由于上述問題造成的重大影響”等專業術語，那么該報告最應該是()

　　A、無保留意見報告B、保留意見

　　C、否定意見D、無法表示意見

　　11、業務工作底稿的歸檔期限為業務報告后()

　　A、30 天B、60 天C、90 天D、180 天

　　12、在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200 萬元，利潤表的重要性水平為 100 萬元，則注冊會計師應確定的財務報表層次的重要性水平為()

　　A、300 萬元B、200 萬元C、150 萬元D、100 萬元

　　13、如果在當年 12 月 31 日收到一張購貨發票，并計入當年 12月份帳內，而這張發票所對應的存貨實物卻在次年 1 月 3 日才收到，為包括在當年年度的盤點范圍內，就會()

　　A、多記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤

　　B、少記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤

　　C、多記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤

　　D、少記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤

　　14、在資產負債表賬戶中獨有的審計認定是()

　　A、權利和義務B、完整性C、發生D、分類

　　15、注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環境，了解被審計單位及其環境的時間是()

　　A、貫穿于整個審計過程的始終B、在承接審計業務和續約時

　　C、在進行審計計劃時D、在進行期中審計時

　　16、下列關于重大錯報風險的說法中，不正確的是()

　　A、財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定

　　B、財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關

　　C、重大錯報風險與審計項目組人員的學識、技術和能力有關

　　D、財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

　　17、下列關于重要性與審計風險關系敘述，正確的是()

　　A、重要性水平越高，審計風險越高

　　B、重要性性制約嚴重，審計風險越高

　　C、重要性水平越高，審計風險越低

　　D、審計風險不受重要性水平的影響

　　18、在確定審計證據的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是()

　　A、只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

　　B、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

　　C、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

　　D、從外部獨立來源獲取的審計證據比其它來源獲取的審計證據更可靠

　　19、貨幣資金審計時，審計人員必須驗證現金收支的截止日期，審計人員可以()

　　A、檢查結賬日編制的銀行存款余額調節表是否正確

　　B、審查盤點表的編制是否正確

　　C、對大額現金收支追查到原始憑證

　　D、對結賬日前后一段時期內現金收支憑證進行審查

　　20、在控制測試中，如果運用詢問、觀察、檢查等程序審計效果不佳，應該考慮采用()

　　A、分析程序B、重新執行C、重新計算D、監盤

　　二、多項選擇題(本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分)

　　21、我國財務報表審計的總體目標明確規定為()

　　A、合法性B、合理性C、公允性D、完整性E、可靠性

　　22、下列屬于順查的審計方法有()

　　A、從發貨單查至銷售發票B、從銷售發票查至客戶訂單

　　C、將主營業務收入總賬與報表核對

　　D、將應收賬款與主營業務收入兩賬戶互相核對

　　E、根據應收賬款賬齡分析表函證應收賬款

　　23、下列有關注冊會計師審計的說法中，正確的有()

　　A、注冊會計師審計是一種有償審計

　　B、注冊會計師在執行審計工作時必須利用內部審計的工作成果

　　C、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

　　D、注冊會計師審計是事中審計

　　E、注冊會計師審計體現為雙向獨立

　　24、庫存現金監盤時，最好選擇在()

　　A、上午上班前B、下午下班時C、資產與負債表日

　　D、上午上班后E、與銀行存款函證同一天

　　25、下列關于審計質量控制的敘述，正確的有()

　　A、會計師事務所應當樹立市場為導向的意識

　　B、項目經理是質量控制的最終責任人

　　C、監控屬于定期檢查的方式

　　D、會計師事務所所在業務承接過程中考慮客戶的誠信度

　　E、指導、監督與復核不是會計師事務所業務執行環節的質量控制

　　26、專業勝任能力的基本原則要求注冊會計師應做到()

　　A、在法規允許情況下可以進行或有收費

　　B、如果不能保持和提高專業勝任能力，應當主動降低收費標準

　　C、取得會計專業碩士學位

　　D、不承接自己不能勝任的業務

　　E、注冊會計師不僅要具有專業知識、技能和經驗，而且應經濟、有效地完成業務

　　27、經被審計單位之手遞交給注冊會計師的外部證據有()

　　A、應收賬款函證回函B、律師證明函件C、銀行對賬單

　　D、有關的契約及合同E、購貨發票

　　28、審計證據的適當性包括的內容有()

　　A、完整性 B、中立性C、可理解性D、相關性E、可靠性

　　29、在審計應收票據是否已在資產負債表內作恰當披露時，應查實()

　　A、資產負債表內中應收票據的數額與審定數相符

　　B、已貼現的商業匯票，已在資產負債表補充中說明

　　C、長期應收票據未列示在流動資產項目內

　　D、資產負債表中應收票據的數額僅包括所有未貼現票據

　　E、在資產負債表附注披露應收票據的市價

　　30、為了查證應收賬款存在性認定，可以采取的審計程序有()

　　A、對應收賬款函證

　　B、檢查資產負債表日后的收款

　　C、檢查銷售有關的書面文件

　　D、分析貸方余額，必要時建議作重分類調整

　　E、取得或編制應收賬款明細表

　　三、名詞解釋題(本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分)

　　31、或有收費

　　32、存貨監盤

　　四、簡答題(本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分)

　　33、注冊會計師應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據?

　　34、簡述審查銀行借款真實性的實質性程序。

　　五、論述題(本大題共 1 小題，共 10 分)

　　35、試述注冊會計師法律責任的種類。

　　六、案例分析題(本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分)

　　36、注冊會計師趙丹負責對審計客戶甲公司 2016 年度財務報表進行審計，在審計過程中，實施以下審計程序，并形成審計結論：

　　(1)注冊會計師趙丹認為，如果一項錯報性質上不重要且錯報金額低于重要性水平，就可以認定該項錯報不屬于重大錯誤。

　　(2)注冊會計師趙丹認為，保持客戶關系及具體審計業務和評價職業道德的工作貫穿審計業務的全過程。為了確保注冊會計師已具備審計業務所需的獨立性和專業勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持這項業務意愿等情況，注冊會計師趙丹決定將這兩項工作于簽訂業務約定書、確定重要性、收

　　集證據等其他審計工作一并進行。

　　(3)注冊會計師趙丹在了解甲公司及其環境過程中，注意到 2016年度甲公司對主要業務的處理依賴復雜的自動化信息系統，因此計算機系統的可靠性及有效性對經營、管理、決策以及編制可靠的財務報告具有重大影響。對此，趙丹在具體審計計劃中做出利用信息風險管理專家的工作安排。

　　【要求】

　　針對上述事項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，請簡要說明理由。

　　37、某會計事務所接受 Z 股份有限公司的委托，對其 2016 年度財務報表進行審計，Z 股份有限公司 2016 年度未發生購并、分離和債務重組行為。李藝等注冊會計師審計時發現：應收賬款和壞賬準備 2016 年年末余額分別為 16553 萬元和 52.77 萬元，具體情況如下：

　　單位：萬元

　　賬齡

　　年初數

　　年末數

　　1年以內839210915

　　1-2年11861399

　　2-3年11611365

　　3年以上14212874

　　合計1216016553

　　Z 股份有限公司壞賬核算的政策：采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的 5‰計提。

　　【要求】

　　請指出上述內容中可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。

　　38、U 會計事務所于 2016 年 12 月接受了甲公司 2016 年度財務報表的審計業務。甲公司系公開發行 A 股的上市公司，主要經營計算機硬件的開發、集成與銷售，適用的增值稅稅率為 17%。

　　A 注冊會計師是 U 事務所指派的項目合伙人。

　　A 注冊會計師從甲公司的 2016 年 12 月份營業收入明細表中選擇了部分業務實施細節測試。具體資料如下(貨幣單位：萬元)。

　　客戶發貨日期客戶驗收日期收款日期收款金額確認收入

　　審計說明

　　乙公司2016/11/152016/12/32016/12/313008001

　　丙公司2016/12/272017/1/102016/12/16245721002

　　丁公司2016/12/262016/12/272016/12/28105318003

　　戊公司2016/12/312016/12/312016/12/31702060004

　　審計說明

　　1合同約定金額936萬元(含稅，下同)。按合同約定，乙公司應在簽訂合同后支付100萬元，驗收后支付200萬元，試運行30天后支付636萬元。

　　2客戶丙公司采用預付款的方式訂購一套計算機設備。合同約定的發貨日期為2017年1月9日。甲公司將商品發往客戶所在地的長途汽車站寄存，根據發貨憑證確認收入，并于合同規定日期提交給客戶。

　　3甲公司于2016年12月26日向丁公司發出合同要求的商品，丁公司已于12月27日驗收該批商品，甲公司聲稱已收到丁公司債務人代為支付的貨款1053萬元，并確認了收入，但甲公司又于12月29日向丁公司發出同樣數量的商品，這批商品尚未驗收。

　　4已證實戊公司是甲公司未識別的關聯方，且交易超出正常經營過程。擬要求甲公司在財務報表附注資料中進行披露。

　　【要求】

　　(1)針對審計說明實現1和2，分別指出 A 注冊會計師能否同意甲公司將相關交易確認的營業收入，簡要說明理由，在不同意的情況下指出A 冊會計師應如何處理。

　　(2)針對審計說明事項2和3，分別指出所屬交易存在的舞弊現象，簡要說明理由。

　　(3)針對審計說明事項4，說明 A 注冊會計師是否應當認為甲公司存在特別風險，簡要說明理由。

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